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收到留抵退稅後✘·↟◕,附加稅費如何繳納✘▩·↟✘?

釋出日期↟▩▩◕:2022-11-25 瀏覽次數↟▩▩◕:

 收到留抵退稅後✘·↟◕,附加稅費如何繳納✘▩·↟✘?


  收到稅務局返還的留抵退稅✘·↟◕,當期的城市維護建設和教育費附加應如何申報繳納?


  甲企業為增值稅一般納稅人(城市維護建設稅適用稅率7%✘·↟◕,教育費附加3%✘·↟◕,地方教育附加2%)✘·↟◕,2022年4月15日收到增值稅留抵退稅100萬元✘·↟◕,2022年4月所屬期應繳納增值稅80萬元(按照一般計稅方法計算繳納增值稅60萬元✘·↟◕,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅20萬元);2022年5月所屬期應繳納增值稅50萬元✘·↟◕,全部為一般計稅方法計算繳納↟✘↟•。申報期內✘·↟◕,城市維護建設和教育費附加應如何計算繳納?


  政策規定


  《國家稅務總局關於城市維護建設稅徵收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)第一條規定✘·↟◕,納稅人自收到留抵退稅額之日起✘·↟◕,應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除↟✘↟•。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除↟✘↟•。當期未扣除完的餘額✘·↟◕,在以後納稅申報期按規定繼續扣除↟✘↟•。


  《財政部◕✘╃₪·、國家稅務總局關於增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育費附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規定✘·↟◕,對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人✘·↟◕,允許其從城市維護建設稅◕✘╃₪·、教育費附加和地方教育附加的計稅(徵)依據中扣除退還的增值稅稅額↟✘↟•。


  案例分析


  根據上述規定✘·↟◕,案例中收到稅務局返還的留抵退稅款✘·↟◕,城市維護建設和教育費附加申報繳納↟▩▩◕:


  (1)2022年5月應申報納稅↟▩▩◕:


  增值稅↟▩▩◕:80萬元;


  城市維護建設稅=〔(60-60)+20〕×7%=1.4(萬元);


  教育費附加=〔(60-60)+20〕×3%=0.6(萬元);


  地方教育附加=〔(60-60)+20〕×2%=0.4(萬元)↟✘↟•。


  (2)2022年6月應申報納稅↟▩▩◕:


  增值稅↟▩▩◕:50萬元;


  城市維護建設稅=(50-40)×7%=0.7(萬元);


  教育費附加=(50-40)×3%=0.3(萬元);


  地方教育附加=(50-40)×2%=0.2(萬元)↟✘↟•。


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