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這3種情形登出公司☁↟,稅務部門不提出異議!總局剛剛明確!

釋出日期·↟·☁☁:2022-11-28 瀏覽次數·↟·☁☁:

  企業登出一直是很多納稅人比較犯愁的問題☁↟,最近☁↟,國家稅務總局又出新規☁↟,以下三種情形納稅人簡易登出登記☁↟,稅務部門不提出異議!


  1☁↟,2021年登出公司又有新變化!


  7月30日☁↟,稅務總局和國家市場監督管理總局釋出《關於進一步完善簡易登出登記便捷中小微企業市場退出的通知》·↟·☁☁:


  政策原文如下·↟·☁☁:


  一₪╃▩₪、拓展簡易登出登記適用範圍


  在《關於全面推進企業簡易登出登記改革的指導意見》(工商企注字〔2016〕253號☁↟,以下簡稱《指導意見》)₪╃▩₪、《關於加強資訊共享和聯合監管的通知》(工商企注字〔2018〕11號)基礎上☁↟,將簡易登出登記的適用範圍拓展至未發生債權債務或已將債權債務清償完結的市場主體(上市股份有限公司除外☁↟,下同)││✘◕·。市場主體在申請簡易登出登記時☁↟,不應存在未結清清償費用₪╃▩₪、職工工資₪╃▩₪、社會保險費用₪╃▩₪、法定補償金₪╃▩₪、應繳納稅款(滯納金₪╃▩₪、罰款)等債權債務││✘◕·。全體投資人書面承諾對上述情況的真實性承擔法律責任││✘◕·。


  稅務部門透過資訊共享獲取市場監管部門推送的擬申請簡易登出登記資訊後☁↟,應按照規定的程式和要求☁↟,查詢稅務資訊系統核實相關涉稅情況☁↟,對經查詢系統顯示為以下情形的納稅人☁↟,稅務部門不提出異議·↟·☁☁:一是未辦理過涉稅事宜的納稅人☁↟,二是辦理過涉稅事宜但沒領用過發票(含代開發票)₪╃▩₪、沒有欠稅和沒有其他未辦結事項的納稅人☁↟,三是查詢時已辦結繳銷發票₪╃▩₪、結清應納稅款等清稅手續的納稅人││✘◕·。


  二₪╃▩₪、實施個體工商戶簡易登出登記


  營業執照和稅務登記證“兩證整合”改革實施後設立登記的個體工商戶透過簡易程式辦理登出登記的☁↟,無需提交承諾書☁↟,也無需公示││✘◕·。個體工商戶在提交簡易登出登記申請後☁↟,市場監管部門應當在1個工作日內將個體工商戶擬申請簡易登出登記的相關資訊透過省級統一的信用資訊共享交換平臺₪╃▩₪、政務資訊平臺₪╃▩₪、部門間的資料介面(統稱資訊共享交換平臺)推送給同級稅務等部門☁↟,稅務等部門於10天(自然日☁↟,下同)內反饋是否同意簡易登出││✘◕·。對於稅務等部門無異議的☁↟,市場監管部門應當及時辦理簡易登出登記││✘◕·。稅務部門不提異議的情形與本通知第一條相關規定一致││✘◕·。


  三₪╃▩₪、壓縮簡易登出登記公示時間


  將簡易登出登記的公示時間由45天壓縮為20天☁↟,公示期屆滿後☁↟,市場主體可直接向市場監管部門申請辦理簡易登出登記││✘◕·。市場主體應當在公示期屆滿之日起20天內向市場監管部門申請☁↟,可根據實際情況申請適當延長☁↟,最長不超過30天││✘◕·。市場主體在公示後☁↟,不得從事與登出無關的生產經營活動││✘◕·。


  四₪╃▩₪、建立簡易登出登記容錯機制


  市場主體申請簡易登出登記的☁↟,經市場監管部門審查存在“被列入企業經營異常名錄”₪╃▩₪、“存在股權(投資權益)被凍結₪╃▩₪、出質或動產抵押等情形”₪╃▩₪、“企業所屬的非法人分支機構未辦登出登記的”等不適用簡易登出登記程式的☁↟,無需撤銷簡易登出公示☁↟,待異常狀態消失後可再次依程式公示申請簡易登出登記││✘◕·。對於承諾書文字₪╃▩₪、形式填寫不規範的☁↟,市場監管部門在市場主體補正後予以受理其簡易登出申請☁↟,無需重新公示││✘◕·。


  五₪╃▩₪、最佳化登出平臺功能流程


  允許市場主體透過登出平臺進行簡易登出登記☁↟,對符合條件的市場主體實行簡易登出登記全程網辦││✘◕·。市場主體填報簡易登出資訊後☁↟,平臺自動生成《全體投資人承諾書》☁↟,除機關₪╃▩₪、事業法人₪╃▩₪、外國投資人等特殊情形外☁↟,全體投資人實名認證並進行電子簽名││✘◕·。市場主體可以透過郵寄方式交回營業執照☁↟,對於營業執照丟失的☁↟,可透過國家企業信用資訊公示系統免費釋出營業執照作廢宣告││✘◕·。各地市場監管部門₪╃▩₪、稅務部門要按照簡易登出技術方案☁↟,做好系統開發升級││✘◕·。


  同時☁↟,加強部門協同監管☁↟,市場主體在簡易登出登記中隱瞞真實情況₪╃▩₪、弄虛作假的☁↟,市場監管部門可以依法作出撤銷登出登記等處理☁↟,在恢復企業主體資格的同時將該企業列入嚴重違法失信名單☁↟,並透過國家企業信用資訊公示系統公示☁↟,防止市場主體利用簡易登出登記惡意逃避法律責任││✘◕·。在推進改革過程中☁↟,各地市場監管部門₪╃▩₪、稅務部門要注意收集簡易登出登記中遇到的新情況₪╃▩₪、新問題☁↟,及時向市場監管總局和稅務總局報告││✘◕·。


  市場監管總局 稅務總局


  2021年7月30日


  2別小看登出!小公司被查!補稅₪╃▩₪、罰款近400萬!


  我們一起看下這起登出案件☁↟,在登出過程中☁↟,我們應該從中注意哪些事項☁↟,避免處理不恰當引發的風險!


  案件具體如下·↟·☁☁:


  某模具有限公司☁↟,因市場發展的方向變化問題☁↟,老闆股東決定停止經營││✘◕·。安排會計登出☁↟,準備登出相關資料☁↟,電子稅務局申請及上交資料給稅局││✘◕·。


  該公司的稅管員拿資料一看☁↟,財報中有原材料₪╃▩₪、庫存商品有830+萬☁↟,當場沒說什麼☁↟,就說資料不齊☁↟,補齊再來││✘◕·。


  事後☁↟,公司來了幾個稅務稽查的人☁↟,說要檢視庫存及賬簿││✘◕·。結果稽查員到倉庫一看☁↟,存貨是沒找到☁↟,卻在舊辦公桌的抽屜裡找到了一疊手工賬本☁↟,前五年的倉庫出入庫賬都在裡面!


  透過賬本☁↟,稽查人員發現了很多問題││✘◕·。最終·↟·☁☁:


  830萬元進項轉出☁↟,13%的增值稅以及附加稅☁↟,滯納金共220萬☁↟,罰款160萬☁↟,合計380萬!


  所以☁↟,各位老闆及會計人員☁↟,公司在登出前一定要處理好賬目!避免不必要的麻煩!另外☁↟,結合這案例我給大家講講☁↟,登出時常見的稅務實務問題及承擔哪些風險!


  3不報稅登出列入黑名單!全國終身追繳!


  國家對於不登出₪╃▩₪、不報稅的公司早就有明文規定的處罰·↟·☁☁:


  一₪╃▩₪、行政處罰


  1.《公司法》第二百一十一條第一款規定☁↟,公司成立後無正當理由超過六個月未開業的☁↟,或者開業後自行停業連續六個月以上的☁↟,可以由公司登記機關吊銷營業執照││✘◕·。


  2.《中華人民共和國公司登記管理條例》第六十八條☁↟,公司成立後無正當理由超過6個月未開業的☁↟,或者開業後自行停業連續6個月以上的☁↟,可以由公司登記機關吊銷營業執照││✘◕·。


  二₪╃▩₪、公司黑名單


  未在規定時間內登出的企業會被工商部門拉進黑名單☁↟,以後該企業要去工商₪╃▩₪、稅務辦理作何事務都會經歷嚴格的篩選稽核││✘◕·。


  三₪╃▩₪、法人黑名單


  1.被吊銷企業法定代表人₪╃▩₪、股東會被工商局列入黑名單☁↟,在3年內無法使用自己的名義再註冊公司││✘◕·。


  2.稅務則永久被列入監控黑名單☁↟,如再註冊公司☁↟,將被稅務機關追溯補稅罰款││✘◕·。


  銀行個人信用記錄不良將保持七年☁↟,而且要被罰款;個人信用記錄不良將進入徵信系統☁↟,對本人以後銀行貸款₪╃▩₪、出國等都會有所影響││✘◕·。


  除此之外☁↟,還有與生活相關的受限☁↟,比如☁↟,法人不能領養老金;法人不能貸款買房₪╃▩₪、移民;甚至還影響子女教育或者擇業等等││✘◕·。


  因此☁↟,為避免帶來不必要的麻煩☁↟,公司登出應依據相關規定嚴格執行☁↟,不可懈怠││✘◕·。


  4會計必看!15個常見登出問題


  1₪╃▩₪、我目前是非正常戶☁↟,如果登出應該怎麼辦?


  先解除非正常戶☁↟,變成正常的狀態再辦理登出││✘◕·。


  2₪╃▩₪、公司準備要登出☁↟,賬上還有一部分庫存和固定資產☁↟,登出前必須清理掉嗎?


  要的││✘◕·。根據清算的流程和要求是要對公司的存貨₪╃▩₪、固定資產₪╃▩₪、往來款進行清算的!


  3₪╃▩₪、我是一般納稅人☁↟,不想經營想登出☁↟,但賬面上有1萬元存貨☁↟,稅務上怎麼處理?


  辦理登出☁↟,沒有出售的存貨應分配給股東或投資者☁↟,這種行為在增值稅上屬於視同銷售││✘◕·。


  注意·↟·☁☁:不是按賬面上的1萬元確認銷項☁↟,而是按照市場價!比如☁↟,你的存貨市場價是13000元☁↟,那登出時需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率││✘◕·。


  4₪╃▩₪、登出的時候☁↟,賬面顯示有1萬的存貨☁↟,但倉庫是空的☁↟,該怎麼辦?


  很多企業在登出的時候都會遇到☁↟,賬面庫存大於實際的☁↟,表明商品賣了沒入賬││✘◕·。這種情況下☁↟,稅局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理☁↟,嚴重的還會有滯納金和罰款││✘◕·。


  5₪╃▩₪、一般納稅人登出時☁↟,庫存過大怎麼辦?


  如果分配給股東或投資者☁↟,則應視同銷售;如果無償贈送他人☁↟,則應視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧☁↟,應作非正常損失☁↟,作進項稅額轉出☁↟,補繳稅金││✘◕·。


  當然☁↟,也可以打折銷售☁↟,只要業務真實即可││✘◕·。如果要報損的話☁↟,要做進項轉出也是要補稅的││✘◕·。


  需要注意的一點☁↟,如果企業帳實不符☁↟,也就是貨物已銷售但企業未做銷售處理的☁↟,造成賬實不符的☁↟,還是要按實際的銷售收入補徵增值稅的││✘◕·。


  6₪╃▩₪、假如該公司是做食品貿易☁↟,登出時☁↟,倉庫裡有11300元的存貨☁↟,因管理不善導致過期了☁↟,發票也都已經認證抵扣☁↟,該怎麼辦?


  根據增值稅管理辦法☁↟,因管理不善造成損失☁↟,需要做進項稅轉出││✘◕·。進項抵扣了的必須進項轉出!


  7₪╃▩₪、老闆曾以借款的名義☁↟,從公司拿走了10萬塊││✘◕·。現在要登出了☁↟,需要怎麼處理個稅?


  老闆從公司借款☁↟,並且在納稅年度終了也沒歸還☁↟,也沒有用於企業的生產經營││✘◕·。那麼這個款項可以視為紅利分配☁↟,要交20%的個人所得稅││✘◕·。


  8₪╃▩₪、登出公司時☁↟,發現還有增值稅留抵稅額☁↟,登出時留抵也不能退稅☁↟,是不是可以開一些專票給我的關聯企業?


  這種想法是嚴重錯誤的!如果你沒有真實業務的發生☁↟,開具了增值稅專用發票☁↟,就屬於典型虛開行為☁↟,就有可能被定罪☁↟,被判刑入獄││✘◕·。


  切記!在登出過程中☁↟,即使有留抵浪費了☁↟,你也不能動起虛開的念頭!


  9₪╃▩₪、企業現在準備辦理登出☁↟,但發現有一筆購進的貨物未付貨款││✘◕·。對這筆未付清的貨款是否需要確認收入?


  企業以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入☁↟,為收入總額☁↟,其中包括其他收入││✘◕·。確實無法償付的應付款項等屬於其他收入☁↟,應將其併入收入總額計算繳納企業所得稅☁↟,並在辦理登出稅務登記前☁↟,向稅務機關結清應納稅款││✘◕·。


  10₪╃▩₪、企業現在準備辦理登出☁↟,但發現上個月進項認證多了☁↟,有留抵退稅額能申請退稅嗎?


  根據財稅[2005]165號規定☁↟,企業登出後☁↟,期初存貨中尚未抵扣的已徵稅款以及留抵稅額☁↟,稅局都不在退還的││✘◕·。


  也就是說☁↟,登出後☁↟,留抵稅額不能退稅││✘◕·。或者企業可將相對應的進項稅額的貨物銷售給關聯公司☁↟,產生銷項稅☁↟,同時開專票☁↟,將留底的稅額轉嫁給關聯公司││✘◕·。


  需要注意的☁↟,和關聯公司是要有真實交易☁↟,而非虛開!


  11₪╃▩₪、我是小規模公司☁↟,從成立就沒有什麼業務☁↟,就是零☁↟,登出太麻煩了☁↟,我可不可以放著不用管了?


  不可以!公司存在就要報稅☁↟,沒有業務往來也是要零報的☁↟,經營不下去就一定要辦理登出☁↟,切勿不管不顧☁↟,這樣會產生逾期申報會繳罰滯納金││✘◕·。


  12₪╃▩₪、公司登出要保留賬本和憑證嗎?


  要的││✘◕·。政策上沒有規定☁↟,但是最好保留至少三年的賬││✘◕·。


  《稅收徵收管理法》第五十二條規定·↟·☁☁:


  因稅務機關的責任☁↟,致使納稅人₪╃▩₪、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的☁↟,稅務機關在三年內可以要求納稅人₪╃▩₪、扣繳義務人補繳稅款☁↟,但是不得加收滯納金││✘◕·。


  第八十六條規定·↟·☁☁:


  違反稅收法律₪╃▩₪、行政法規應當給予行政處罰的行為☁↟,在五年內未被發現的☁↟,不再給予行政處罰││✘◕·。


  現在很多企業在登出時選擇了簡易登出☁↟,被查賬的情況更有所減少☁↟,但也不排除可能性!


  13₪╃▩₪、公司登出後還會被追徵稅款嗎?


  《稅收徵收管理法》第五十二條規定·↟·☁☁:對偷稅₪╃▩₪、抗稅₪╃▩₪、騙稅的☁↟,稅務機關追徵其未繳或者少繳的稅款₪╃▩₪、滯納金或者所騙取的稅款☁↟,不受前款規定期限的限制││✘◕·。


  因此☁↟,如果違反上述規定的☁↟,會對直接負責人或者股東追究刑事責任││✘◕·。


  14₪╃▩₪、公司已經登出☁↟,原來客戶還了一部分的欠款☁↟,可以直接打到股東的賬戶上嗎?


  可以││✘◕·。但是☁↟,該部分金額歸全體股東所有☁↟,由原公司章程和法律進行分配││✘◕·。因此☁↟,股東在公司登出後☁↟,取得公司在清算中遺漏的債權或財產權益☁↟,其他股東有權提起訴訟☁↟,要求獲得財產利益的股東對該財產進行分配││✘◕·。


  15₪╃▩₪、老闆是自然人股東☁↟,不想經營了☁↟,股權轉讓合適還是登出合適?


  各有利弊││✘◕·。我們從三個角度具體分析下


  1)流程的角度講☁↟,股權轉讓的流程較為簡單;


  2)從稅收的角度講☁↟,如果選擇登出☁↟,公司賬上的存貨₪╃▩₪、固定資產等需要處置☁↟,處置環節會涉及稅收☁↟,股權轉讓暫時不涉及這些稅收;


  3)從賬務處理的角度講☁↟,股權轉讓後原公司的賬還繼續保留延續☁↟,一些歷史遺留問題仍然存在││✘◕·。


  5最新登出流程☁↟,建議收藏!


  如果沒有找到接盤俠☁↟,並且公司確實不想經營了☁↟,那登出就是最妥當的選擇││✘◕·。


  公司登出就是把原有公司在工商₪╃▩₪、稅局₪╃▩₪、銀行等一些資訊₪╃▩₪、正件全部登出刪除☁↟,原公司徹底不存在☁↟,對企業法人及股東☁↟,不會留下不良記錄☁↟,無後顧之憂☁↟,日後想再開辦新公司也方便││✘◕·。


  我們看看公司什麼情形下會選擇登出☁↟,登出又有哪些法律依據以及登出流程吧││✘◕·。


  一₪╃▩₪、公司登出的7種情形


  二₪╃▩₪、登出法律的依據


  根據《中華人民共和國公司法》第一百八十四條₪╃▩₪、第一百八十五條₪╃▩₪、第一百八十六條₪╃▩₪、第一百八十七條₪╃▩₪、第一百八十八條₪╃▩₪、第一百八十九條規定☁↟,登出公司依法依照如下步驟組織清算後☁↟,方能辦理登出登記☁↟,公告終止公司││✘◕·。


  1.依法成立清算組


  2.公告並通知債權人申報債權☁↟,依法對債權進行登記


  3.清算組接管公司☁↟,展開清算工作


  4.清算組全面清理公司財產₪╃▩₪、編制資產負債表和財產清單


  5.清算組制定清算方案☁↟,並報股東會₪╃▩₪、股東大會或者人民法院確認


  6.根據股東會₪╃▩₪、股東大會或者人民法院確認的清算方案分配公司財產


  7.製作清算報告☁↟,報股東會₪╃▩₪、股東大會或者人民法院確認後☁↟,申請登出公司登記☁↟,公告公司終止


  三₪╃▩₪、登出分類具體的流程


  公司千萬種☁↟,並不是所有公司業務百分百一樣☁↟,但也是大同小異的││✘◕·。即使公司再多☁↟,登出也是分為簡易登出和一般登出這兩類☁↟,流程如圖·↟·☁☁:


  1₪╃▩₪、適用於簡易登出的情形·↟·☁☁:


  2₪╃▩₪、除此之外其他情形適用於一般登出


  那下面講下注銷整體流程需要注意哪些問題☁↟,如下·↟·☁☁:


  a.成立清算小組


  制定清算方案☁↟,出具清算報告☁↟,出具清算所得稅申報表││✘◕·。賬面上的往來☁↟,剩餘存貨☁↟,固定資產都要進行處理;自查有無未申報的稅種☁↟,尤其印花稅☁↟,小稅種最容易忽視☁↟,實收資本☁↟,資本公積☁↟,營業賬簿☁↟,租賃☁↟,購銷等重大合同都需要自查一下繳沒繳納印花稅││✘◕·。


  b.空白髮票作廢☁↟,登出稅控盤


  空白髮票作廢☁↟,如果是金稅盤先要去稅局視窗修改☁↟,再去航天資訊登出稅控盤││✘◕·。


  c.登出稅務登記


  拿著當月☁↟,當季☁↟,當年的財務報表☁↟,清算報告☁↟,清算所得稅申報表☁↟,營業執照☁↟,公章☁↟,法人章☁↟,法人身份證(具體資料諮詢當地稅局☁↟,地方不同會有細微差別)等資料去稅局大廳辦理登出││✘◕·。


  d.登出工商登記


  拿著稅務登出證明☁↟,營業執照☁↟,公章☁↟,法人章等資料去工商進行登出(選擇適用自己的登出形式)││✘◕·。


  e.銀行賬戶登出││✘◕·。


  拿著稅務工商登出證明☁↟,營業執照☁↟,法人身份證☁↟,三章(公章₪╃▩₪、財務章₪╃▩₪、法人章)☁↟,銀行開戶等資料去銀行辦理賬戶登出││✘◕·。


  f.社保₪╃▩₪、公積金賬戶登出


  社保登出拿著登出通知書₪╃▩₪、居民身份證₪╃▩₪、社會保險參保登記變更登出申請表(用人單位)等資料(先諮詢當地社保中心所需材料)辦理社保登出││✘◕·。


  公積金登出拿著住房公積金單位繳存登記登出表₪╃▩₪、單位分立₪╃▩₪、撤銷₪╃▩₪、解散₪╃▩₪、破產或者被合併證明₪╃▩₪、專辦員身份證件₪╃▩₪、授權委託證明材料等資料(先諮詢當地公積金管理中心所需材料)辦理公積金登出││✘◕·。


  六大步驟你是不是都清晰了☁↟,按部就班登出就不會落下哪個步驟!


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