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目前多家已經成功登出公司被稽查✘◕☁,股東是否擔責?

釋出日期╃·₪•│:2022-11-21 瀏覽次數╃·₪•│:

  企業已登出✘◕☁,稅務還會查嗎?股東是否擔責?


  01╃·₪•│:多家登出企業被查!7月8日✘◕☁,青島一家已登出的企業被查╃·₪•│:


  案件經過╃·₪•│:


  本案中✘◕☁,系該公司適用稅率錯誤✘◕☁,本應適用5%稅率的租賃行為按照3%對外開具發票◕•◕。企業於2021年登出後✘◕☁,稅務機關檢查時✘◕☁,認定該企業屬於偷稅✘◕☁,由於公司法人已登出✘◕☁,故向原股東追繳稅款及滯納金◕•◕。


  處罰結果╃·₪•│:


  應補繳增值稅264831.64元及相應滯納金✘₪•↟、城市維護建設稅13073.46元及相應滯納金✘₪•↟、教育附加和地方教育附加9338.20元✘◕☁,共計287243.30元◕•◕。 在這裡發現✘◕☁,最近幾年✘◕☁,類似的案例✘◕☁,屢見不鮮◕•◕。


  稅務機關是否有權穿透追繳稅款?企業登出前後要注意哪些問題呢?


  02╃·₪•│:稅務機關穿透追繳稅款是否合法?


  我們來看《最高人民法院關於適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規定(二)》中的兩條規定╃·₪•│:


  第十九條 有限責任公司的股東✘₪•↟、股份有限公司的董事和控股股東✘◕☁,以及公司的實際控制人在公司解散後✘◕☁,惡意處置公司財產給債權人造成損失✘◕☁,或者未經依法清算✘◕☁,以虛假的清算報告騙取公司登記機關辦理法人登出登記✘◕☁,債權人主張其對公司債務承擔相應賠償責任的✘◕☁,人民法院應依法予以支援◕•◕。


  第二十條 公司未經依法清算即辦理登出登記✘◕☁,股東或者第三人在公司登記機關辦理登出登記時承諾對公司債務承擔責任✘◕☁,債權人主張其對公司債務承擔相應民事責任的✘◕☁,人民法院應依法予以支援◕•◕。


  透過這兩條規定✘◕☁,我們可以看出✘◕☁,稅務機關向已登出企業追繳稅款是合法的✘◕☁,但是也是有條件的!


  根據公司法以及高檢發釋字〔2002〕4號兩個檔案✘◕☁,稅務機關有權穿透並向股東追繳稅款✘◕☁,需要滿足以下4個條件中的任意一個╃·₪•│:


  (1)股東濫用其地位和有限責任✘◕☁,損害公司✘₪•↟、其他股東或債權人的利益;


  (2)股東未履行✘₪•↟、未全面履行出資義務✘◕☁,或抽逃出資的;


  (3)公司解散時股東未履行✘₪•↟、未合規履行清算程式;


  (4)單位存在偷稅行為且被認定構成犯罪的◕•◕。


  03╃·₪•│:登出時一定查三年賬嗎?


  有很多老闆不願意登出公司✘◕☁,一是怕麻煩✘◕☁,二是害怕花錢◕•◕。


  政策上並沒有登出必須查賬的規定✘◕☁,要看企業的具體情況◕•◕。為什麼會有這種說法呢?因為稅款有追徵期◕•◕。根據《稅收徵收管理法》第五十二條規定╃·₪•│:


  因稅務機關的責任✘◕☁,致使納稅人✘₪•↟、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的✘◕☁,稅務機關在三年內可以要求納稅人✘₪•↟、扣繳義務人補繳稅款✘◕☁,但是不得加收滯納金◕•◕。


  因納稅人✘₪•↟、扣繳義務人計算錯誤等失誤✘◕☁,未繳或者少繳稅款的✘◕☁,稅務機關在三年內可以追徵稅款✘₪•↟、滯納金;有特殊情況的✘◕☁,追徵期可以延長到五年◕•◕。


  對偷稅✘₪•↟、抗稅✘₪•↟、騙稅的✘◕☁,稅務機關追徵其未繳或者少繳的稅款✘₪•↟、滯納金或者所騙取的稅款✘◕☁,不受前款規定期限的限制◕•◕。


  現在很多企業在登出時選擇了簡易登出✘◕☁,登出時被查賬的情況更有所減少◕•◕。


  值得注意的是╃·₪•│:


  企業選擇簡易登出時✘◕☁,股東需簽署《全體投資人承諾書》✘◕☁,並承諾“企業不存在未交清的應繳納稅款✘◕☁,清算工作已全面完結”✘◕☁,所以✘◕☁,如果一旦登出後被查✘◕☁,一般來說✘◕☁,都會被稅務機關認定為偷稅✘◕☁,因此✘◕☁,不會受到3年的追徵期限限制✘◕☁,而是無限期追徵◕•◕。


  當然✘◕☁,對於偷稅罪一定是存在主觀故意的✘◕☁,如果是納稅人對稅收政策理解有誤而出現該類情形✘◕☁,若能夠完整舉證✘◕☁,則稅務機關是否能夠穿透追繳✘◕☁,值得商榷!


  04╃·₪•│:公司登出前✘◕☁,6大稅務問題✘◕☁,一定要處理好


  一✘₪•↟、印花稅


  印花稅是平時容易忽視的小稅種✘◕☁,但登出的時候一定要會被翻個底朝天◕•◕。實收資本✘₪•↟、資本公積✘₪•↟、營業賬簿✘₪•↟、租賃✘₪•↟、購銷合同以及企業成立以來的重大合同都是檢查的重點◕•◕。


  印花稅採用的是正向列舉的方法✘◕☁,凡是《印花稅暫行條例》中規定的合同✘◕☁,都應該繳納印花稅✘◕☁,相反沒有列舉的✘◕☁,則不用繳納◕•◕。建議企業先自查一遍✘◕☁,該補稅的及時補稅◕•◕。


  二✘₪•↟、個人所得稅


  財稅[2003]158號規定✘◕☁,老闆自公司借款✘◕☁,一個納稅年度沒有歸還✘◕☁,也沒有用於生產經營的✘◕☁,應該視同分配股息紅利✘◕☁,按照20%扣繳個稅◕•◕。


  因此✘◕☁,企業登出前一定要好好自查一下“其他應收款”科目◕•◕。


  三✘₪•↟、賬面存貨低價銷售


  很多企業登出時賬面都有存貨✘◕☁,可以低價銷售出去嗎?答案是可以◕•◕。


  通常企業處理臨期商品或因清償債務✘₪•↟、轉產✘₪•↟、歇業等原因進行降價銷售商品的✘◕☁,一般可視為有正當理由的低價銷售行為✘◕☁,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定◕•◕。


  四✘₪•↟、賬面庫存分配給投資者


  一家商貿公司✘◕☁,賬面有一批20萬元的商品✘◕☁,市場價格是25萬元✘◕☁,登出時✘◕☁,計劃將商品分配給股東◕•◕。


  按照《增值稅暫行條例實施細則》的規定✘◕☁,將商品分配給投資者應該視同銷售✘◕☁,應繳納的銷項稅是3.25(25*13%)萬元◕•◕。


  五✘₪•↟、庫存損毀了怎麼處理?


  一家商貿公司,在登出時發現✘◕☁,一批113萬元的存貨由於管理不善毀損沒有價值了✘◕☁,這批貨物前期已經抵扣了進項稅◕•◕。


  由於是管理不善導致的毀損✘◕☁,登出時應該轉出進項稅13(113/1.13*13%)萬元◕•◕。


  六✘₪•↟、留抵稅額能退嗎?


  根據財稅〔2005〕165號的規定✘◕☁,企業登出後✘◕☁,期初存貨中尚未抵扣的已徵稅款✘◕☁,以及留抵稅額✘◕☁,稅務機關都是不再退還的◕•◕。


  企業可以將相當於該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司✘◕☁,產生銷項稅✘◕☁,同時能給關聯公司開具進項發票✘◕☁,將留抵的稅額轉嫁給關聯公司◕•◕。


  但是✘◕☁,一定要注意✘◕☁,和關聯公司的交易是要有商業理由✘◕☁,真實存在的◕•◕。虛開發票不可取!


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